ПРАВИЛО S-K

REGULATION S-K

Комплексный сборник Комиссии по ценным бумагам и биржам (КЦББ) о правилах обнародования информации, характеризующий требования к данным, не относящимся к фин. отчетности, описанные в своде законодательных актов по ценным бумагам 1933-1934 гг. ПРАВИЛО S-X содержит требования, относящиеся к фин. отчетностиСодержание Правила S-KОбщая частьПункт100 Общая часть. а) Применимость П.S-K. б) Политика комиссии в области прогнозирования. в) Политика комиссии в отношении рейтинга ценных бумаг.101 Описание предпринимательства.102 Описание имущества.103 Судопроизводство. Ценные бумаги к регистрации.201 Рыночный курс и дивиденды на заявленные к регистрации обыкновенные акции  и соответствующие доли акционеров.202 Описание заявленных к регистрации ценных бумаг. Фин. информация.301 Выборочная фин. информация.302 Дополнительная фин. информация.303 Обсуждение руководством и анализ фин. состояния и результатов деятельности.304 Смена или несогласие бухгалтеров с опубликованными отчетными данными и фин. информацией. Ценные бумаги, принадлежащие отдельным держателям и менеджерам.401 Директора, руководящий состав, учредители и контролеры.402 Оплата труда.403 Ценные бумаги, принадлежащие некоторым привилегированным собственникам и менеджерам.404 Некоторые взаимоотношения и связанные с ними операции. Документ о регистрации ценных бумаг и содержание проспекта эмиссии.501 Информация, относящаяся к документу о регистрации и содержании проспекта эмиссии.601 Предъявляемые документы.701 Недавние продажи незарегистрированных ценных бумаг.702 Возмещение со стороны директоров и руководящих работников. Список отраслевых справочников.801 Отраслевой справочник по законодательству, касающемуся ценных бумаг (Справочник 3 - обнародование статистических данных банковскими холдинговыми компаниями при регистрации и в периодической отчетности).802 Отраслевой справочник по биржевому законодательству (Справочник 3 - обнародование статистических данных банковскими холдинговыми компаниями при регистрации и в периодической отчетности).Пункт 304 представляет особый интерес для бухгалтеров. Содержание опубликованной информации затрагивает интересы ее пользователей:а) устанавливается дата увольнения (или отклонения кандидатуры при переизбрании) или приема на работу;б) устанавливается, не в связи ли с аудиторской проверкой за последние два бюдж. года и любой последующий промежуточный период, предшествовавший данному увольнению или приему на работу, возникли разногласия с бывшим бухгалтером по какому-либо вопросу, касающемуся принципов и практики учета, открытия фин. информации или охвату операций аудиторской проверкой, какое именно разногласие, решенное не в пользу бывшего бухгалтерашего бухгалтера, побудило его подготовить справочную информацию в связи с его отчетом по существу разногласия (разногласий); также описывается каждое разногласие. Отчет о разногласиях требуется в ответ на предшествующее решение как в пользу, так и не в пользу бывшего бухгалтера. К разногласиям, как это следует из данного правила, относятся те, к-рые имеют место на уровне принятия решений (т. е. между персоналом регистрирующей эмиссию фирмы, ответственной за представление своей фин. отчетности, и персоналом бух. фирмы, ответственной за подачу собственного варианта отчетности);в) устанавливается, имелись ли отрицательное аудиторское заключение  или отказ от выдачи заключения по основной бух. отчетности о фин. состоянии за любой год из предыдущих двух лет, и имелись ли в положительном аудиторском заключении оговорки в связи с неопределенностью, масштабами аудиторской проверки или принципами учета; при этом описывается причина каждого отрицательного заключения, отказа от выдачи заключения или сделанной оговорки;г) регистрирующая эмиссию фирма должна запросить у бывшего бухгалтера письмо, адресованное комиссии, в к-ром тот должен выразить свое согласие или несогласие с отчетностью, подготовленной регистрирующей фирмой в соответствии с этим пунктом; в случае несогласия он должен пояснить причины. Регистрирующая фирма должна подать на регистрацию копию письма бывшего бухгалтера как одного из прилагаемых к отчету документов. Если письма бывшего бухгалтера в наличии не имеется, оно должно быть зарегистрировано в течение тридцати дней после подачи документов;д) устанавливается, было ли решение о смене бухгалтеров рекомендовано или одобрено каким-либо ревизионным или аналогичным комитетом совета директоров, если1) эмитент имеет такой комитет,или советом директоров, если2) эмитент не имеет такого комитета.В 1988 г. КЦББ расширила область применения пункта 4 по обнародованию информации, включив туда следующие сведения:• Отдельные `сообщаемые события`. Сюда относятся обстоятельства, при к-рых бывший бухгалтер выразил мнение об уровне внутреннего контроля в компании, надежности предоставляемых менеджерами сведений или нежелание быть связанными с подготовкой фин. отчетности. Такие `сообщаемые события` должны излагаться способом, аналогичным подготовке отчета о разногласиях.• Некоторые предварительные консультации с вновь принятым бухгалтером в течение двух лет, предшествующих замене бухгалтера. Такое сообщение подготавливается в двух случаях. В первом случае консультация являлась таковой, если консультирующий бухгалтер проводил ее в соответствии с требованиями `Изложения стандартов аудита № 50. Отчеты о применении принципов бухучета и отчетности`. Это относится к ситуациям, в к-рых бухгалтер полагает, что его советы имеют важное значение для решения вопросов учета и отчетности в компании, проведения аудиторских проверок или составления фин. отчетов. Во втором случае, требующем сообщения о нем, консультация обусловлена разногласием или `сообщаемым событием`, связанным с возникшим противоречием между компанией и бывшим бухгалтером. В любом из этих двух случаев форма 8-К должна излагать точку зрения нового бухгалтера с указанием факта консультирования прежнего бухгалтера, и если оно имело место, то отражается и его мнение.• Имело ли место обсуждение разногласия или `сообщаемого события` на заседании ревизионного комитета компании.• Имел ли прежний бухгалтер полномочия от компании полностью отвечать на все вопросы, задаваемые вновь принятым бухгалтером относительно разногласий с компанией.• Был ли прежний бухгалтер уволен, уволился сам или не был допущен к перевыборам.